Ograniczone zapasy: podatki Kiedy iw jaki sposób jest opodatkowana dotacja ograniczonych zapasów lub RSU Czas opodatkowania jest inny niż w przypadku opcji na akcje. Płacisz podatek w momencie wygaśnięcia restrykcji na zapas. Dzieje się tak, gdy spełnisz warunki nabycia uprawnień i na pewno otrzymasz zapasy (tj. Nie ma już ryzyka przepadku). Twój dochód podlegający opodatkowaniu jest wartością rynkową akcji w tym czasie, pomniejszoną o wszelkie kwoty zapłacone za akcje. Podatek dochodowy podlega opodatkowaniu podatkiem federalnym i podatkiem od pracy (ZUS i Medicare) oraz podatkom państwowym i lokalnym. Następnie podlega obowiązkowemu uzupełniającemu potrąceniu wynagrodzenia. (Zobacz powiązane FAQ w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat potrącania podatków i sposobów ich wypłaty.) Jeśli posiadasz ograniczone jednostki magazynowe, opodatkowanie jest podobne, z wyjątkiem tego, że nie możesz dokonać 83 (b) wyborów (omówionych poniżej), aby podlegały opodatkowaniu w momencie przyznania. W przypadku RSU jesteś opodatkowany, gdy akcje zostaną Ci dostarczone, co jest prawie zawsze w momencie nabycia (niektóre plany przewidują odroczenie dostawy akcji). Szczegółowe informacje znajdują się w rozdziale dotyczącym RSU. Przykład: Otrzymujesz 4.000 akcji z ograniczonej liczby akcji, które są sprzedawane w tempie 25 rocznie. Nie płacisz za dotację. Cena akcji przy dotacji: 18. Cena akcji w pierwszym roku: 20 (1000 x 20 20 000 zwykłych dochodów). Cena akcji w drugim roku: 25 (25 000). Cena akcji w trzecim roku: 30 (30 000). Cena akcji za czwarty rok: 33 (33 000). Rok od daty przyznania Cena akcji przy nabyciu Twój całkowity dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 108 000. Każdy przyrost uprawnień do tej sumy podlega opodatkowaniu, aw każdej dacie nabycia uprawnień obowiązuje zasada potrącenia. Dwa lata po ostatniej akcji kamizelki sprzedajesz wszystkie zapasy. Cena akcji w sprzedaży wynosi 50 (200 000 za 4000 akcji). Twój zysk kapitałowy wynosi 92 000 (200 000 minus 108 000). W przypadku opatrzonych adnotacjami diagramów pokazujących, jak zgłosić tę sprzedaż na swoim zeznaniu podatkowym, zobacz Zgłaszanie zapasów firmy wystawcy w centrum podatkowym. Ewentualnie możesz dokonać wyboru sekcji 83 (b) za pośrednictwem IRS w ciągu 30 dni od przyznania (ten wybór jest niedostępny dla ograniczonych jednostek giełdowych). Oznacza to, że płacisz podatki od wartości towaru w momencie przyznania, rozpoczynając okres utrzymywania zysków kapitałowych dla późniejszych odsprzedaży. Jeśli akcje nigdy się nie odziedziczą, ponieważ opuścisz firmę, nie możesz odzyskać podatków zapłaconych podczas grantu. Szczegółowe informacje na temat ryzyk związanych z wyborami 83 (b) można znaleźć w odpowiednim artykule. Przykład: ze stanem faktycznym z poprzedniego przykładu: Dokonujesz terminowej wybory 83 (b) przy grancie. W przypadku dotacji masz zwykły dochód w wysokości 72 000 (4000 x 18) i obowiązuje zasada wstrzymania. Kiedy później sprzedasz, zyskujesz kapitał w wysokości 128 000 (200 000 minus 72 000). W przeciwieństwie do nieuczestniczenia w wyborach w poprzednim przykładzie, 83 (b) wybory pozwalają ci przeliczyć 36 000 zwykłych dochodów na niższe zyski kapitałowe: 128 000 92 000 zysków kapitałowych w poprzednim przykładzie plus 36 000, co było zwykłym dochodem przy nabywaniu uprawnień bez wyborów na 83 (b). Szesnaście tysięcy to aprecjacja ceny akcji od daty przyznania do daty nabycia uprawnień. Możesz również otrzymywać dywidendy z ograniczonym zapasem. Dywidendy podlegają opodatkowaniu (sposób opodatkowania omówiony jest w innym FAQ). Spis treści Ustawy o składkach na ubezpieczenie federalne (FICA) i odroczonym transferze odszkodowania za rozwód. W wyroku stwierdza się, że niewykwalifikowane opcje na akcje i nie kwalifikowane odroczone rekompensaty przeniesione przez pracownika na byłego małżonka w związku z rozwodem podlegają ustawie federalnej o składkach ubezpieczeniowych (FICA), federalnej ustawie o podatku od bezrobocia (FUTA) i potrąceniu podatku dochodowego na rzecz w takim samym zakresie, jak zatrzymany przez pracownika. Orzeczenie określa również wymogi dotyczące sprawozdawczości mające zastosowanie do wypłat wynagrodzeń. Zawiadomienie 2002-31 zmodyfikowane. (1) Jaki jest wpływ na opodatkowanie w ramach Federalnej Ustawy o składkach na ubezpieczenie (FICA), federalnej ustawie o podatku od bezrobocia (FUTA) i poborze podatku dochodowego według źródła płacy (potrącenie podatku dochodowego) przeniesienia udziałów w nieistotna opcja na akcje i niesklasyfikowane odroczone odszkodowanie na rzecz byłego małżonka w związku z rozwodem (2) Jakie jest właściwe zgłaszanie dochodów i wynagrodzeń uznanych w odniesieniu do nieistotnych opcji na akcje i nie kwalifikowanych odroczonych odszkodowań przekazanych byłemu małżonkowi w związku z rozwodem Fakty są takie same jak w Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, i są tu przytoczone dla wygody. Przed ich rozwodem w 2002 r. A i B byli małżonkami osób zamieszkałych w państwie X, którzy korzystali z metody księgowania gotówkowych wpływów i wydatkowania. A jest zatrudniony przez Korporację Y. Przed rozwodem Y wydał niestateczne opcje na akcje A w ramach rekompensaty A 8217. Niestacjonarne opcje na akcje nie miały łatwo ustalonej godziwej wartości rynkowej w rozumieniu ust. 1,83-7 (b) przepisów o podatku dochodowym w czasie przyznanym A. w związku z tym żadna kwota nie została uwzględniona w dochodzie brutto A 8217 w odniesieniu do tych opcji w momencie przyznania. Y utrzymuje dwa nierzeczywiste, odroczone plany wynagrodzeń, w ramach których A otrzymuje prawo do otrzymywania płatności po okresie zatrudnienia od Y. W ramach jednego z planów odroczonego wynagrodzenia, uczestnicy mają prawo do płatności opartych na saldzie rachunków indywidualnych, opisanych w punkcie 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) przepisów o podatku od pracy. Do czasu rozwodu A 8217 z B. A miał saldo konta 100 x w ramach tego planu. Zgodnie z drugim odroczonym planem rekompensat utrzymywanym przez Y. uczestnicy są uprawnieni do otrzymywania jednorazowej sumy lub okresowych płatności po odejściu z pracy w oparciu o wzór odzwierciedlający ich lata służby i historię wynagrodzeń z Y. Do czasu rozwodu A 8217 z B. A naliczył prawo do otrzymania jednorazowej płatności w wysokości 50 x w ramach planu po zakończeniu stosunku pracy 8217 z Y. Prawa umowne zawarte w 8217 z odroczonym wynagrodzeniem wynikającym z tych planów nie były uzależnione od wyników przyszłych usług dla Y. Zgodnie z prawem państwa X. Opcje na akcje i nierzeczywiste odroczone prawa do wynagrodzenia przysługujące małżonkom w okresie małżeństwa są własnością cywilną podlegającą sprawiedliwemu podziałowi między małżonkami w przypadku rozwodu. Zgodnie z ugodą majątkową uwzględnioną w orzeczeniu rozwodowym, A przeniosła na B (1) jedną trzecią nieistotnych opcji na akcje wyemitowanych na rzecz A przez Y. (2) prawo do otrzymywania odroczonych płatności odszkodowawczych od Y zgodnie z planem równowagi konta na podstawie 75 x salda rachunku A 8217 w ramach planu w momencie rozwodu oraz (3) prawo do otrzymania jednorazowej płatności w wysokości 25 x z Y w ramach innego planu odroczonego wynagrodzenia po zakończeniu stosunku pracy 8217 z Y. W 2006 r. B wykonuje wszystkie przeniesione opcje na akcje i otrzymuje akcje Y o godziwej wartości rynkowej przekraczającej cenę wykonania opcji. W 2017 roku A kończy pracę z Y. a B otrzymuje pojedynczą sumę 150 x z planu bilansowego i jednorazową sumę 25 x z innego planu odroczonego wynagrodzenia. PRAWO I ANALIZA Rev. Rul. 2002-22 stwierdza, że podatnik, który przenosi odsetki na niestanowiące opcji na akcje i niewykwalifikowane odroczone odszkodowania na byłego małżonka podatnika związanego z rozwodem, nie jest zobowiązany do uwzględnienia kwoty w przychodzie brutto po przeniesieniu. W wyroku stwierdza się również, że były współmałżonek, a nie podatnik, jest zobowiązany do uwzględnienia kwoty w dochodzie brutto, gdy były małżonek wykonuje opcje na akcje lub gdy wypłacane jest odroczone wynagrodzenie lub udostępniane byłemu małżonkowi. Płaca FICA Sekcje 3101 i 3111 nakładają podatki FICA na 8220 przepływy 8221, ponieważ termin ten jest zdefiniowany w sekcie 3121 (a). Podatki FICA obejmują podatek z tytułu starości, ubezpieczenia na wypadek śmierci i niepełnosprawności (podatek na ubezpieczenie społeczne) oraz podatek na ubezpieczenie szpitalne (podatek Medicare). Podatki te są nakładane na pracodawcę i pracownika. Sekcje 3101 (a) i 3101 (b) nakładają na pracownika części składki na ubezpieczenie społeczne i podatek Medicare. Sekcje 3111 (a) i (b) nakładają na pracodawcę odpowiednio część składki na ubezpieczenie społeczne i podatek Medicare. Sekcja 3102 (a) przewiduje, że pracodawca podatnika musi pobierać podatki od pracowników w FICA, odejmując kwotę podatku od wynagrodzenia w momencie zapłaty. Artykuł 31.3102 (a) -1 (a) stanowi, że pracodawca jest zobowiązany do poboru podatku, niezależnie od tego, że wynagrodzenie jest wypłacane w formie innej niż pieniężna. Artykuł 3102 (b) stanowi, że każdy pracodawca, który jest zobowiązany do odliczenia podatku od pracowników FICA, jest zobowiązany do zapłaty tego podatku i jest zwolniony z roszczeń i żądań każdej osoby z tytułu kwoty takiej płatności dokonanej przez tego pracodawcę. Termin 8220wages8221 jest zdefiniowany w sekcie 3121 (a) dla celów FICA jako całość wynagrodzenia za zatrudnienie, w tym wartość pieniężna wszystkich wynagrodzeń (w tym świadczeń) wypłacanych w dowolnym medium innym niż środki pieniężne, z pewnymi wyjątkami. Sekcja 3121 (b) definiuje 8220 bezrobocie 8221 jako jakąkolwiek usługę, niezależnie od charakteru, wykonywaną przez pracownika dla zatrudniającej go osoby, z pewnymi wyjątkami. Artykuł 31.3121 (a) -1 (e) stanowi, że ogólnie środek, w którym wypłacane jest wynagrodzenie, jest nieistotny. Może być wypłacane w gotówce lub w inny sposób niż w gotówce. Wynagrodzenie wypłacane w jakimkolwiek medium innym niż gotówka obliczane jest na podstawie wartości godziwej takich pozycji w momencie zapłaty. Zgodnie z sekcją 3121 (v) (2), kwoty odroczone w ramach nie kwalifikowanego planu odroczonego wynagrodzenia zasadniczo mają być brane pod uwagę podczas świadczenia usług lub, jeżeli później, gdy nie ma znacznego ryzyka przepadku. W zakresie, w jakim świadczenia wypłacane w ramach niekwalifikowanego planu odroczonego wynagrodzenia są przypisywane kwotom odroczonym w ramach planu, które zostały wzięte pod uwagę dla celów podatkowych FICA, wypłaty świadczeń nie są traktowane jako płace FICA. W zakresie, w jakim świadczenia wypłacane są w związku z odroczoną kwotą, które nie zostały uwzględnione dla celów podatkowych FICA, wówczas wypłaty świadczeń są traktowane jako płace FICA. Patrz: sekcja 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). W Ustawie o zabezpieczeniu społecznym z 1983 r., Prawo publiczne nr 98-21, 1983-2 CB 309, Kongres dodał język do sekty 3121 (a), podając, że nic w przepisach dotyczących potrącania podatku dochodowego, który przewiduje wyłączenie z płac za potrącenie podatku dochodowego celów należy rozumieć jako wymagające podobnego wyłączenia z płac dla celów FICA. Historia legislacyjna w związku z tym przepisem stanowi, że dopóki system ubezpieczeń społecznych ma cele znacznie różniące się od celu leżącego u podstaw przepisów dotyczących potrącania podatku dochodowego od dochodu, komisja uważa, że kwoty zwolnione z potrącania podatku dochodowego nie powinny być zwolnione z podatku FICA, chyba że Kongres zapewnia wyraźne wyłączenie podatkowe 8221 S. Rep. Nr 23, 98. Cong. Pierwsza sesja. o 42 (1983). Fakt, że płatności są uwzględniane w dochodzie brutto osoby niebędącej pracownikiem, nie powoduje usunięcia płatności z płacy FICA. Zobacz Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, uznając, że wypłaty wynagrodzenia pracownikowi w państwie własności wspólnotowej są płace FICA, chociaż połowa wynagrodzenia jest wliczona w dochód brutto małżonka niepracującego. Zobacz także Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, który utrzymuje, że wypłaty wynagrodzenia za pracę dokonane po śmierci pracownika oraz w roku kalendarzowym śmierci są wynagrodzeniami dla celów podatkowych FICA, chociaż kwoty te są uwzględniane w przychodach brutto odbiorca, a nie pracownik. Rev. Rul. 2002-22 orzekł, że z chwilą skorzystania z niestatecznej opcji na akcje uzyskanej przez małżonka niepracującego w związku z rozwodem, majątek przekazany małżonkowi niepracującemu przez pracodawcę ma taki sam charakter i jest wliczony w dochody małżonka niepracującego w ramach sekty 83 a) w takim samym zakresie, w jakim nieruchomość byłaby uwzględniona w dochodzie współmałżonka pracującego, gdyby opcja ta została zatrzymana i wykonywana przez współmałżonka pracownika. Rev. Rul. 2002-22 ponadto stwierdza, że niewykwalifikowane odroczone odszkodowanie, którego prawo nabywa małżonek niepracujący w związku z rozwodem, wypłacane lub udostępniane małżonkowi niepracującemu, ma taki sam charakter i jest wliczone w dochody małżonka niepracującego w takim samym stopniu ponieważ rekompensata byłaby uwzględniona w dochodach małżonka pracownika, gdyby odszkodowanie zostało wypłacone lub udostępnione małżonkowi pracownika. Żadne z postanowień ust. 1041, dotyczące przeniesienia własności między małżonkami lub z powodu rozwodu, nie obejmuje wypłat na rzecz innej osoby niż pracownik z wynagrodzeń na rzecz FICA. W przypadku braku przepisu szczególnego, który wykluczałby te płatności z płacy FICA, rekompensaty uzyskane z realizacji opcji na akcje przez małżonka niepracującego oraz z odroczonego odszkodowania wypłaconego lub udostępnionego małżonkowi niepracującemu zachowują charakter jako wynagrodzenie pracownika małżonek na cele FICA. W związku z tym wypłata takiego wynagrodzenia podlega FICA w takim samym zakresie, w jakim jest wypłacana małżonkowi pracownika. W tym samym czasie, gdy serwis opublikował Rev. Rul. 2002-22, opublikował także komunikat 2002-31, 2002-1 CB 908, który zawierał proponowaną interpretację dochodów dotyczącą stosowania FICA, FUTA i potrącenia podatku dochodowego oraz raportowanie dochodów i wynagrodzeń w odniesieniu do nieistniejących opcji na akcje oraz nie kwalifikowane odroczone rekompensaty przekazane byłemu małżonkowi w związku z rozwodem (jak opisano w Fakty powyżej), i poprosił o komentarze na temat wniosku. Ogólnie rzecz biorąc, w proponowanym orzeczeniu zawarto wniosek, że korzystanie z opcji i niekwalifikowanych odroczonych rekompensat podlega podatkom FICA i FUTA w takim samym zakresie, w jakim zostały one zatrzymane przez pracownika, a dochód uznany przez małżonka niepracującego w odniesieniu do korzystania z opcji i wypłat nie kwalifikowanych odroczonych wynagrodzeń są wynagrodzenia dla celów potrącenia podatku dochodowego. W proponowanym orzeczeniu stwierdzono również, że wszelkie podatki od pracowników FICA i potrącenia podatku dochodowego od osób prawnych mające zastosowanie do wykonywania opcji lub podziału nienależacowanego odroczonego odszkodowania zostaną odliczone od płatności na rzecz małżonka niepracującego. W związku z powyższym, nienależna odroczona rekompensata wypłacona lub udostępniona byłemu małżonkowi podlega zasadom określonym w ust. 3121, w tym sekcie 3121 (v) (2) i przepisom w nich określonym, w celu ustalenia, kiedy i czy podatek FICA ma zastosowanie. Zatem w zakresie, w jakim odroczona kwota została wcześniej uwzględniona w celach FICA, podział na byłego małżonka wpływów z planu bilansowego nie byłby traktowany jako wynagrodzenie dla celów podatkowych FICA. Jednak w zakresie, w jakim odroczona kwota nie została wcześniej uwzględniona w celach podatkowych FICA, podział między byłych małżonków wpływów z planu bilansowego rachunków byłby wynagrodzeniem pracownika dla celów podatku FICA. Podobnie, zgodnie z sekcją 3121 i zawartymi w niej regulacjami, były małżonek8217 wykonanie niestatecznej opcji na akcje skutkuje płacami pracownika FICA w zakresie, w jakim godziwa wartość rynkowa akcji otrzymanych w związku z realizacją opcji przekracza cenę wykonania opcji . W zakresie, w jakim płatności rozproszone są wynagrodzeniami FICA, podatek pracownika FICA jest potrącany z płatności dokonanej na rzecz przejmującego. Kwota do uwzględnienia w dochodzie brutto przejmującego nie jest zmniejszana przez żadną zapłatę FICA z płatności (w tym przeniesień własności) na przejmującego. Zobacz Rev. Rul. 86-109 i Rev. Rul. 71-116. Ponieważ A był wykonawcą usług, a wynagrodzenie dotyczy usługi A 8217 w zatrudnieniu z Y. płace, choć płacone na rzecz B. są płace FICA z A. Zobacz Rev. Rul. 71-116. Tak więc, ponieważ płatności są wynagrodzeniami dla celów podatku FICA, płatności są zgłaszane przez Y jako wynagrodzenie z tytułu zabezpieczenia społecznego i wynagrodzenie Medicare na formularzu W-2, wynagrodzenie i deklaracja podatkowa. wydane dla A. a pobrany podatek socjalny i potrącony podatek Medicare podlegają również zgłoszeniu na formularzu W-2 do A. Y może wziąć pod uwagę inne płace wypłacone wcześniej A w danym roku kalendarzowym przy ustalaniu, czy te wypłaty są wyłączone z płacenia składek na ubezpieczenie społeczne w ramach sekty 3121 (a) (1), maksymalnego wynagrodzenia z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne. Podatek pracownika FICA za te płace powinien zostać odjęty od wypłaty tych wynagrodzeń. Wreszcie, płatności te nie powinny być uwzględnione w polu 1, Wynagrodzenia, napiwki, inne odszkodowania, ani żadna kwota nie powinna być odzwierciedlona w polu 2, potrącony federalny podatek dochodowy z tytułu formularza W-2 wydanego dla A w odniesieniu do tych płatności. Przepisy podatkowe FUTA mające zastosowanie w odniesieniu do niestanowiących opcji na akcje i nie kwalifikowanych planów odroczonych wynagrodzeń są podobne do przepisów FICA, z tym że tylko pracodawca płaci podatek nałożony na mocy FUTA. Patrz sekty: 3301, 3306 (b) i 3306 (r) (2) oraz regulacje poniżej. Ze względu na podobne przepisy ustawowe opodatkowanie FUTA ma zastosowanie w tym samym czasie i w taki sam sposób jak w przypadku FICA. W zakresie, w jakim ma zastosowanie opodatkowanie wynagrodzenia, płace są płacami FUTA pracownika A. podlega maksymalnej podstawie płacowej zawartej w sekcie 3306 (b) (1). Podobnie jak w przypadku FICA, wynagrodzenie wypłacone pracownikowi w trakcie roku kalendarzowego może być brane pod uwagę przy ustalaniu, czy kwoty te kwalifikują się do wyjątku od maksymalnej płacy FUTA. Podatek dochodowy Sekcja potrącenia 3402 (a), dotycząca potrącenia podatku dochodowego, zwykle wymaga od każdego pracodawcy dokonującego wypłaty wynagrodzenia do potrącenia i potrącenia tych wynagrodzeń podatku ustalonego zgodnie z wyznaczonymi tabelami lub procedurami obliczeniowymi. Artykuł 3401 (a) stanowi, że 8220 wypłaty 8221 za potrącenie podatku dochodowego oznacza całe wynagrodzenie za usługi wykonane przez pracownika dla jego pracodawcy, w tym wartość pieniężną wszystkich wynagrodzeń (w tym świadczeń) wypłacanych w dowolnym medium innym niż środki pieniężne, z pewnymi wyjątkami nieistotnymi do tego orzeczenia. Zgodnie z sekcją 31.3402 (a) -1 (c), pracodawca jest zobowiązany do odliczenia i potrącenia podatku, niezależnie od tego, czy wynagrodzenie jest wypłacane w formie innej niż pieniężna (na przykład wynagrodzenie płacone za akcje lub obligacje) i zapłacić podatek w pieniądzu. Jeżeli wynagrodzenie jest wypłacane w majątku innym niż pieniądze, pracodawca powinien dokonać niezbędnych ustaleń, aby upewnić się, że kwota podatku wymaganego do potrącenia jest dostępna do zapłaty w pieniądzu. Artykuł 31 stanowi, że kwota potrącana z wynagrodzenia jako potrącenie podatku dochodowego od dochodów będzie mogła zostać przyznana 8220 osobom pobierającym dochód8221 jako zaliczka na poczet podatku dochodowego nałożonego przez Podtytuł A. Sekcja 1.31-1 (a) przepisów o podatku dochodowym przewiduje, że 8220 biegły dochodu8221 dla celów sekty 31 kredyt jest osobą, która podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od wynagrodzenia, z którego podatek został potrącony. Na przykład, jeśli współmałżonek i małżonek pracujący mają miejsce zamieszkania w państwie własności wspólnotowej i składają oddzielne zeznania podatkowe, każde zgłoszenie do celów podatku dochodowego jednej połowy wynagrodzenia otrzymywanego przez współmałżonka pracownika, każde z małżonków ma prawo do półtorej kredytu dopuszczalnego dla podatku potrącanego u źródła w odniesieniu do wynagrodzenia. Ponieważ odsetki wyrównawcze przeniesione zgodnie z sect1041 do małżonka niepracującego w związku z rozwodem podlegają opodatkowaniu podatkiem od pracy w takim samym zakresie, jak w przypadku zatrzymanego przez współmałżonka pracownika, dochodu uznanego przez małżonka niepracującego w związku z korzystaniem z nieistniejących opcji na akcje a wypłaty z nieskwalifikowanych planów odroczonych wynagrodzeń są wynagrodzeniem za zatrudnienie i wynagrodzenie z tytułu potrącenia podatku dochodowego zgodnie z sekcją 3402. Zgodnie z sekcją 31-1-1 (a), ponieważ dochód rozpoznany w odniesieniu do tej rekompensaty jest uwzględniony w wartości brutto dochody małżonka niepracującego, małżonek niepracujący ma prawo do zaliczenia na poczet podatku dochodowego potrąconego z tytułu tych wypłat. Pracodawcy nie muszą zbierać Formularza W-4, Świadectwa Zasiłku dla Pracownika8217. od małżonka niepracującego i nie powinien polegać na odprowadzaniu na formularzu W-4 złożonym przez małżonka niepracującego. Pracodawcy mogą potraktować rekompensatę w dochodach małżonka niepracującego jako wynagrodzenie uzupełniające i zastosować metodę ryczałtowego potrącenia u źródła w odniesieniu do dodatkowych wynagrodzeń z tytułu potrącania podatku dochodowego od tych wynagrodzeń. Stawka ryczałtowa z tytułu uiszczenia dodatkowych opłat wynosi obecnie 25 procent. Patrz sekcja 101 (c) (11) Ustawy o rozliczeniu wzrostu i ulg podatkowych z 2001 r. (Publikacja L. nr 107-16), która przewiduje, że zryczałtowana stawka podatku u źródła od dodatkowych wynagrodzeń jest trzecią najniższą stawką podatku ma zastosowanie zgodnie z sekcją 1 (c) Kodeksu i sekcją 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) oraz 1 (i) (2) Kodeksu, które stanowią, że trzeci stawka podatku obowiązująca zgodnie z ust. 1 lit. c) wynosi 25%. Zgłaszanie płatności Sekcja 6051 wymaga od płatników wynagrodzenia pracownika do zgłaszania tych płatności na formularzu W-2, wynagrodzeniu i deklaracji podatkowej. Ponieważ były małżonek nie jest pracownikiem, wymogi dotyczące sprawozdawczości określone w sekcji 6051 nie mają zastosowania. Sekcja 6041 (a) i towarzyszące regulacje wymagają, aby wszystkie osoby zaangażowane w handel lub biznes, które dokonują płatności na rzecz osoby trzeciej w trakcie takiej działalności, muszą przesłać informacje zwrotne za pośrednictwem IRS, zgłaszając wszystkie płatności w wysokości 600 lub więcej w roku podatkowym czynsze, wynagrodzenia, wynagrodzenia, premie, renty, rekompensaty, wynagrodzenia, uposażenia lub inne ustalone lub możliwe do określenia zyski, zyski i dochody. W tym przypadku, zgodnie z sekcją 6041 (a), Y musi złożyć raport z informacją zwrotną, zarówno dochód B zrealizowany z B 8217s realizacji niestatecznych opcji na akcje, jak i płatności dokonane na B z planów odroczonego wynagrodzenia. Zgodnie z sekcją 31.6051-1 (a) (1) wynagrodzenia pracowników podlegających ubezpieczeniu społecznemu i podatkowi od Medicare są zawarte w odpowiednich polach formularza W-2 wydanych pracownikowi. Zobacz także Rev. Rul. 71-116. Ponieważ nie ma przepisu na wydanie formularza W-2 w imieniu małżonka niepracującego, dochód uzyskany z wykonania niestanowiących opcji na akcje byłby raportowany małżonkowi niepracującemu przez Y na formularzu 1099-MISC, Różny dochód. wydane małżonkowi niepracującemu, w polu 3, Inne dochody, z potrąceniem podatku dochodowego zgłoszonego w polu 4, potrącony federalny podatek dochodowy. Płatności na rzecz bezrobotnego małżonka B z tytułu niekwalifikowanych odroczonych planów rekompensat i potrącenia z tego tytułu będą również podlegać zgłoszeniu przez Y na formularzu 1099-MISC w polu 3, z potrąceniem podatku dochodowego zgłoszonym w polu 4. Wynagrodzenia w zakresie zabezpieczenia społecznego, podatek socjalny wstrzymane, płace Medicare i potrącone podatki od Medicare, o ile mają zastosowanie, są zgłaszane na temat małżonka pracownika8217 w formularzu W-2, jak opisano powyżej. Pracodawcy zgłaszają podatek dochodowy potrącany u źródła z wynagrodzeniem wypłacanym małżonkowi niepracującemu na formularzu 945, roczny zwrot wstrzymanego federalnego podatku dochodowego. Składka na ubezpieczenie społeczne i podatek Medicare zapłacone w związku z wynagrodzeniem pracownika będącego współmałżonkiem będą zgłaszane na formularzu 941, kwartalny federalny podatek dochodowy pracodawcy8217. Podatek FUTA w odniesieniu do wynagrodzeń małżonka pracownika będzie zgłaszany na formularzu 940, Roczny podatek federalny dla bezrobotnych pracodawcy8217 (FUTA). (1) Przeniesienie udziałów w niestanowiskowych opcjach na akcje oraz w nieuwikłanych odroczonych odszkodowaniach od małżonka pracownika do małżonka niepracującego w związku z rozwodem nie skutkuje wypłatą wynagrodzenia dla celów podatkowych FICA i FUTA. Niestacjonarne opcje na akcje podlegają opodatkowaniu podatkiem od FICA i FUTA w momencie wykonywania przez małżonka niepracującego w takim samym zakresie, jak gdyby opcje zostały zatrzymane przez współmałżonka pracownika i wykonywane przez współmałżonka pracownika. Odroczona rekompensata z tytułu niezdolności do pracy podlega również podatkom FICA i FUTA w takim samym zakresie, w jakim gdyby prawa do odszkodowania zostały zatrzymane przez współmałżonka pracownika. W zakresie, w jakim mają zastosowanie opodatkowanie FICA i FUTA, płace są wynagrodzeniem małżonka pracownika. Część płacona przez FICA odliczana jest od wynagrodzenia w momencie, gdy płace są brane pod uwagę dla celów podatkowych FICA. Część podatkowa FICA odliczana jest od płatności na rzecz małżonka niepracującego. Dochód uznany przez małżonka niepracującego w związku z korzystaniem z niestanowiących opcji na akcje jest przedmiotem potrącenia zgodnie z pozycją 3402. Kwoty wypłacone małżonkowi niepracującemu z nieuwikłanych planów odroczonej rekompensaty podlegają również potrąceniu w sekcji 3402. Kwoty wstrzymane z tytułu potrącenia podatku dochodowego potrącane są z płatności na rzecz małżonka niepracującego. Dodatkowa płaska stawka płacy może zostać wykorzystana do określenia kwoty potrącanego podatku dochodowego. Zgodnie z sekcją 31, małżonek niepracujący ma prawo do kredytu dozwolonego z tytułu podatku dochodowego potrąconego u źródła od tych zarobków. (2) Płace w systemie zabezpieczenia społecznego, wynagrodzenie Medicare, potrącone podatki z tytułu zabezpieczenia społecznego i potrącone podatki od Medicare, jeśli dotyczy, podlegają zgłoszeniu na formularzu W-2 wraz z nazwą, adresem i numerem ubezpieczenia społecznego małżonka pracownika. Jednakże w polu 1 i w polu 2 Formularza W-2 pracownika 82 nie występuje żadna kwota w odniesieniu do tych płatności. Dochód w odniesieniu do korzystania z niestatecznych opcji na akcje przez małżonka niepracującego oraz wypłaty z nieplanowanych odroczonych planów rekompensat małżonkowi niepracującemu, podlegają zgłoszeniu w polu 3 jako pozostały dochód na formularzu 1099-MISC z nazwą, adresem i numer ubezpieczenia społecznego małżonka niepracującego. Podatek dochodowy z tytułu podatku dochodowego w związku z tymi wypłatami został ujęty w polu 4, potrącony federalny podatek dochodowy. Podatek dochodowy potrącany od płatności na rzecz małżonka niepracującego jest zawarty w formularzu 945 złożonym przez Y. Podatek od ubezpieczeń społecznych i podatek Medicare są zgłaszane w formularzu 941 w formacie Y 8217, a podatek FUTA jest zgłaszany w formularzu 940 Y Y Y Y. 81. WPŁYW NA INNE PUBLIKOWANE POZYCJE Zawiadomienie 2002-31, 2002-1 CB 908, zawierało propozycję dochodów dotyczącą stosowanie FICA, FUTA i potrącanie podatku dochodowego oraz raportowanie dochodów i płac w odniesieniu do nieistotnych opcji na akcje i nie kwalifikowanych odroczonych rekompensat przekazanych byłemu małżonkowi w związku z rozwodem, oraz wniosek o komentarze do wniosku. Po rozpatrzeniu otrzymanych uwag, projektowane orzeczenie zostaje przyjęte w wersji zmienionej niniejszą decyzją o przychodach. PERSPEKTYWNE STOSOWANIE Niniejsze orzeczenie podatkowe obowiązuje od 1 stycznia 2005 r. W odniesieniu do okresów przed datą wejścia w życie pracodawcy mogą polegać na rozsądnej i opartej na dobrej wierze interpretacji, w tym na interpretacjach proponowanej interpretacji dochodów w komunikacie 2002-31 oraz na tym orzeczeniu dotyczącym dochodów. Jednakże w odniesieniu do rekompensaty przekazanej małżonkowi w związku z rozwodem, nieuwzględnienie nieistotnego odszkodowania na akcje lub kwoty odroczone w ramach niekwalifikowanego planu odroczonej rekompensaty, zgodnie z warunkami FICA, nie będzie uważane za rozsądną interpretację w dobrej wierze. INFORMACJE DOTYCZĄCE SZKOLENIA Głównym autorem tego orzeczenia w sprawie przychodu jest A. G. Kelley z Biura ds. Doradztwa Oddziału Główny doradca prawny (zwolniony z podatku i podmioty rządowe). W celu uzyskania dalszych informacji dotyczących tego orzeczenia dotyczącego dochodu, należy skontaktować się z panem Kelleyem pod numerem (202) 622-6040 (nie jest to bezpłatne połączenie). Incentive Stock Options Zaktualizowano 08 września 2018 Opcje motywacyjne to forma rekompensaty dla pracowników w formie: zapas zamiast gotówki. W ramach opcji motywacyjnej na akcje (ISO) pracodawca udziela pracownikowi opcji zakupu akcji w spółce pracodawcy, spółce dominującej lub zależnej po ustalonej z góry cenie, zwanej ceną wykonania lub ceną wykonania. Akcje można nabyć po cenie wykonania, gdy tylko opcja zostanie nabyta (stanie się dostępna do realizacji). Ceny za uderzenie są ustalane w momencie przyznania opcji, ale opcje zwykle nabywane są przez pewien okres czasu. Jeśli wartość akcji rośnie, ISO zapewnia pracownikom możliwość zakupu akcji w przyszłości po uprzednio zablokowanej cenie wykonania. Zniżka w cenie zakupu akcji nazywa się spreadem. ISO są opodatkowane na dwa sposoby: na spread i na wzrost (lub spadek) wartości akcji, gdy są sprzedawane lub w inny sposób zbywane. Dochody pochodzące od ISO podlegają opodatkowaniu za regularny podatek dochodowy i alternatywny podatek minimalny, ale nie są opodatkowane w celach zabezpieczenia społecznego i Medicare. Aby obliczyć traktowanie podatkowe ISO, musisz wiedzieć: Grant date: data przyznania ISO dla pracownika Cena wykonania: koszt zakupu udziału w zapasach Data realizacji: data, w której skorzystałeś z opcji i zakupione udziały Cena sprzedaży: kwota brutto uzyskana ze sprzedaży akcji Data sprzedaży: data sprzedaży akcji. To, w jaki sposób podatki ISO są opodatkowane, zależy od tego, w jaki sposób i kiedy należy je rozdysponować. Dyspozycja zapasów zwykle ma miejsce, gdy pracownik sprzedaje zapasy, ale może również obejmować przekazanie akcji innej osobie lub przekazanie akcji dobroczynności. Prawidłowe zbycie opcji na akcje motywacyjne Kwalifikujące się rozporządzenie ISO oznacza po prostu, że akcje, które zostały nabyte w ramach opcji motywacyjnej na akcje, została sprzedana ponad dwa lata od daty przyznania oraz ponad rok po przeniesieniu akcji do pracownika (zwykle data wykonania). Istnieją dodatkowe kryteria kwalifikacyjne: podatnik musi być stale zatrudniony przez pracodawcę, który przyznał ISO od daty przyznania, do 3 miesięcy przed datą wykonania. Obowiązek podatkowy związany z korzystaniem z opcji motywacyjnych na akcje Korzystanie z ISO jest traktowane jako dochód wyłącznie w celu obliczenia alternatywnego podatku minimalnego (AMT). ale jest ignorowany w celu obliczenia zwykłego federalnego podatku dochodowego. Różnica między wartością rynkową akcji a ceną wykonania opcji jest uwzględniana jako przychód dla celów AMT. Wartość godziwą wycenia się w dniu, w którym zapasy stają się zbywalne lub gdy prawo do zapasów nie podlega już znacznemu ryzyku przepadku. Włączenie spreadu ISO w dochodzie AMT następuje tylko wtedy, gdy nadal utrzymujesz zapasy na koniec tego samego roku, w którym skorzystałeś z opcji. Jeżeli zapasy zostaną sprzedane w ciągu tego samego roku, w którym wykonywany jest ruch, wówczas spread nie musi być uwzględniany w przychodach AMT. Podatkowe traktowanie kwalifikujących się opcji z opcjami na akcje motywacyjne Kwalifikujące się dyspozycje ISO są opodatkowane jako zysk kapitałowy według długoterminowych stawek podatku od zysków kapitałowych od różnicy między ceną sprzedaży a kosztem opcji. Traktowanie pod względem podatkowym dyskwalifikującej dyspozycji opcji na akcje motywacyjne Dyskwalifikacja lub niekwalifikowalne zbycie akcji ISO jest dowolną dyspozycją inną niż kwalifikacyjne. Zdyskalkulowane dyspozycje ISO są opodatkowane na dwa sposoby: będą dochody z odszkodowań (podlegające zwykłym dochodom) oraz zyski lub straty kapitałowe (z zastrzeżeniem krótkoterminowych lub długoterminowych zysków kapitałowych). Wysokość dochodu z rekompensaty jest określana w następujący sposób: jeśli sprzedajesz ISO z zyskiem, twój dochód z rekompensaty jest różnicą pomiędzy wartością rynkową akcji, kiedy skorzystałeś z opcji i ceny opcji opcji. Dochód powyżej wynagrodzenia jest zyskiem kapitałowym. Jeśli sprzedajesz akcje ISO ze stratą, cała kwota jest stratą kapitałową i nie ma dochodu z tytułu rekompensaty do przekazania. Wstrzymywanie i szacowane podatki Należy pamiętać, że pracodawcy nie są zobowiązani do potrącania podatków od wykonywania lub sprzedaży opcji na akcje motywacyjne. W związku z tym osoby, które zrealizowały, ale jeszcze nie sprzedały akcji serii ISO na koniec roku, mogły ponieść alternatywne minimalne zobowiązania podatkowe. A osoby, które sprzedają akcje ISO, mogą mieć znaczne zobowiązania podatkowe, które nie są płacone z tytułu potrącenia płac. Podatnicy powinni przesyłać płatności szacunkowego podatku, aby uniknąć konieczności zachowania równowagi na zeznaniu podatkowym. Możesz także chcieć zwiększyć kwotę potrącenia podatku zamiast dokonywania szacunkowych płatności. Opcje opcji motywacyjnych są zgłaszane na formularzu 1040 na różne możliwe sposoby. Sposób zgłaszania opcji motywacyjnych (ISO) zależy od rodzaju dyspozycji. Istnieją trzy możliwe scenariusze podatkowe: Raportowanie realizacji opcji na akcje motywacyjne i akcje nie są sprzedawane w tym samym roku. Zwiększ swój dochód AMT o różnicę między rynkową wartością akcji a ceną wykonania. Można to obliczyć za pomocą danych znalezionych na formularzu 3921 dostarczonym przez pracodawcę. Najpierw należy znaleźć uczciwą wartość rynkową niesprzedanych akcji (formularz 3921 pole 4 pomnożone przez pole 5), a następnie odjąć koszt tych udziałów (formularz 3921 pole 3 pomnożyć przez pole 5). Rezultatem jest spread i jest on podawany w formularzu 6251 wiersz 14. Ponieważ rozpoznajesz dochód na cele AMT, będziesz mieć inną podstawę kosztów dla tych akcji dla AMT niż dla celów regularnego podatku dochodowego. W związku z tym powinieneś śledzić tę inną podstawę kosztu AMT, aby móc z niej skorzystać w przyszłości. W przypadku zwykłych celów podatkowych podstawą ceny akcji ISO jest cena, którą zapłaciłeś (cena wykonania lub wykonania). Dla celów AMT podstawą kosztu jest cena wykonania plus korekta AMT (kwota podana w formularzu 6251 wiersz 14). Zgłaszanie kwalifikujących dyspozycji udziałów ISO Zgłaszanie zysków z Harmonogramu D i Formularza 8949. Będziesz zgłaszał dochód brutto ze sprzedaży, który zostanie zgłoszony przez Twojego brokera na Formularzu 1099-B. Będziesz również zgłaszać regularną podstawę kosztową (cenę wykonania lub wykonania, którą znajdziesz na formularzu 3921). Będziesz także wypełniał oddzielny harmonogram D i formularz 8949, aby obliczyć swój zysk kapitałowy lub stratę na cele AMT. W tym osobnym harmonogramie będziesz raportować dochody brutto ze sprzedaży i według kosztu AMT (cena wykonania plus poprzednia korekta AMT). W formularzu 6251 użytkownik zgłasza ujemną korektę w linii 17, aby odzwierciedlić różnicę w zyskach lub stratach między obliczeniami regularnymi i AMT. Szczegółowe informacje można znaleźć w Instrukcji dla formularza 6251. Zgłaszanie dyskwalifikującego podziału udziałów w ISO Dochód z rekompensaty jest zgłaszany jako wynagrodzenie na formularzu 1040 linii 7, a wszelkie zyski lub straty kapitałowe są raportowane na liście D i formularzu 8949. Dochód z rekompensaty może już być uwzględniony na formularzu W-2 Wynagrodzenie i deklaracja podatkowa od twojego pracodawcy w kwocie wskazanej w polu 1. Niektórzy pracodawcy dostarczą szczegółową analizę Twoich kwot w polu 1 w górnej części twojego W-2. Jeśli dochód z rekompensaty został już uwzględniony na twoim W-2, po prostu zgłoś swoje zarobki z formularza W-2 pole 1 na formularzu Formularz 1040 wiersz 7. Jeśli dochód z rekompensaty nie został jeszcze uwzględniony na twoim W-2, wtedy obliczyć Twoje dochody z rekompensaty, i uwzględnij tę kwotę jako wynagrodzenie w linii 7, oprócz kwot z Twojego formularza W-2. Na twoim harmonogramie D i formularzu 8949 będziesz raportować dochody brutto ze sprzedaży (pokazane na formularzu 1099-B od twojego brokera) i twoją bazę kosztową w akcjach. W celu zdyskwalifikowania dyspozycji udziałów ISO, podstawą kosztu będzie cena wykonania (znajdująca się na formularzu 3921) plus wszelkie dochody z rekompensaty zgłoszone jako płace. Jeśli sprzedałeś akcje ISO w roku innym niż rok, w którym korzystałeś z ISO, będziesz mieć oddzielną podstawę kosztów AMT, więc wykorzystasz oddzielny harmonogram D i formularz 8949, aby zgłosić różne zyski AMT i użyjesz formularza 6251 do zgłosić negatywną korektę za różnicę między zyskiem AMT a regularnym zyskiem kapitałowym. Formularz 3921 jest formularzem podatkowym służącym do przekazywania pracownikom informacji dotyczących opcji na akcje motywacyjnych, które były wykonywane w ciągu roku. Pracodawcy dostarczają jedną instancję formularza 3921 dla każdego wykonania opcji na akcje motywacyjne, które miały miejsce w trakcie roku kalendarzowego. Pracownicy, którzy mieli dwa lub więcej ćwiczeń, mogą otrzymać wiele Formularzy 3921 lub otrzymać skonsolidowane zestawienie przedstawiające wszystkie ćwiczenia. Format tego dokumentu podatkowego może się różnić, ale będzie zawierał następujące informacje: tożsamość firmy, która dokonała przeniesienia akcji w ramach programu opcji motywacyjnych, tożsamość pracownika, który skorzystał z opcji programu motywacyjnego, data przyznania opcji na akcje motywacyjne, data wykonania opcji programu motywacyjnego, cena wykonania akcji, wartości godziwej na akcję w dniu wykonania, liczba nabytych akcji, Informacje te mogą zostać wykorzystane do obliczenia podstawy kosztowej w akcjach w celu obliczenia kwoty dochodu, który jest potrzebny być zgłaszane dla alternatywnego podatku minimalnego, a także do obliczenia kwoty dochodu z tytułu rekompensaty zdyskontowanej dyspozycji oraz do określenia początku i końca specjalnego okresu utrzymywania w celu zakwalifikowania się do preferowanego traktowania podatkowego. Określenie okresu uprawniającego do inwestowania specjalny okres utrzymywania w celu zakwalifikowania się do opodatkowania zysków kapitałowych. Okres utrzymywania wynosi dwa lata od daty przyznania oraz jeden rok po przekazaniu akcji pracownikowi. Formularz 3921 pokazuje datę przyznania w polu 1 i pokazuje datę przeniesienia lub datę wykonania w polu 2. Dodaj dwa lata do daty w polu 1 i dodaj rok do daty w polu 2. Jeśli sprzedajesz swoje akcje ISO po dowolnej dacie jest później, wtedy będziesz miał kwalifikację, a każdy zysk lub strata będzie całkowicie zyskiem lub stratą kapitałową podlegającą długoterminowym zyskom kapitałowym. Jeśli sprzedasz swoje akcje ISO w dowolnym czasie przed lub w tym dniu, wówczas będziesz miał dyskwalifikujący upełnomocnienie, a dochód ze sprzedaży będzie opodatkowany częściowo jako dochód rekompensaty według zwykłych stawek podatku dochodowego, a częściowo jako zyski lub straty kapitałowe. Obliczanie dochodu z alternatywnego minimalnego podatku od wykonania ISO Jeśli korzystasz z opcji motywacyjnej i nie sprzedajesz akcji przed końcem roku kalendarzowego, będziesz raportować dodatkowy dochód dla alternatywnego podatku minimalnego (AMT). Kwota uwzględniona na potrzeby AMT to różnica między wartością rynkową akcji a kosztem opcji programu motywacyjnego. Wartość godziwa na akcję jest pokazana w polu 4. Koszt za jedną akcję opcji motywacyjnej lub cenę wykonania przedstawiono w polu 3. Liczba kupionych akcji jest pokazana w polu 5. Aby znaleźć kwotę do uwzględnienia jako dochód dla celów AMT, pomnóż kwotę w polu 4 przez liczbę niesprzedanych akcji (zwykle taką samą, jak w polu 5), a od tego produktu odejmij cenę wykonania (pole 3) pomnożoną przez liczbę niesprzedanych akcji (zwykle taka sama ilość pokazana w polu 5). Podaj tę kwotę na formularzu 6251, wiersz 14. Obliczanie podstawy kosztowej dla zwykłego podatku Podstawą kosztową udziałów nabytych poprzez motywacyjną opcję na akcje jest cena wykonania, pokazana w polu 3. Twoja podstawa kosztowa dla całej liczby akcji jest zatem kwotą w polu 3 należy pomnożyć liczbę akcji wskazaną w polu 5. Liczba ta będzie wykorzystana na liście D i formularzu 8949. Obliczanie podstawy kosztowej Udziałów AMT przeprowadzanych w ciągu jednego roku i sprzedawanych w kolejnym roku mają dwie podstawy kosztowe: jedna dla zwykłych celów podatkowych i jeden dla celów AMT. Podstawą kosztów AMT jest regularna podstawa opodatkowania powiększona o kwotę włączenia do AMT. Liczba ta będzie używana na oddzielnym harmonogramie D i formularzu 8949 do obliczeń AMT. Obliczanie kwoty dochodu z tytułu rekompensaty zdyskwalifikowanej dyspozycji Jeżeli akcje opcji motywacyjnych są sprzedawane w okresie dyskwalifikacji, część zysków jest opodatkowana jako wynagrodzenie podlegające zwykłemu podatkowi dochodowemu, a pozostały zysk lub strata podlega opodatkowaniu jako zyski kapitałowe. Kwota do uwzględnienia jako przychód z tytułu rekompensaty i zwykle uwzględniana na formularzu W-2 w formularzu 1 stanowi różnicę pomiędzy wartością rynkową akcji, kiedy skorzystałeś z opcji i ceny wykonania. Aby znaleźć ten fakt, należy pomnożyć wartość godziwą na akcję (pole 4) przez liczbę sprzedanych akcji (zwykle taką samą kwotę w polu 5), a na podstawie tego produktu odjąć cenę wykonania (pole 3) pomnożyć przez liczbę sprzedanych akcji ( zwykle taka sama ilość pokazana w polu 5). Kwota dochodu z tytułu rekompensaty jest zwykle umieszczana na formularzu W-2, pole 1. Jeśli nie jest uwzględniona na W-2, wówczas należy uwzględnić tę kwotę jako dodatkowe wynagrodzenie w formularzu 1040 wiersz 7. Obliczanie podstawy kosztów skorygowanych na podstawie wykazu zdyskwalifikowanego Rozpocznij od podstawa kosztu i dodaj dowolną kwotę rekompensaty. Użyj tej skorygowanej wartości opartej na kosztach dla zgłaszania zysków kapitałowych lub strat na Schedule D i Form 8949.
No comments:
Post a Comment